合并商誉的计税基础·易错易混辨析

所属板块：高级会计　|　分类：特殊交易与重组会计　|　主题：特殊交易与重组会计

一、概念澄清

合并商誉在税法上通常不计列，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异但一般不确认递延所得税负债。

二、易错提示

• 商誉账面>计税基础0
• 形成应纳税暂时性差异
• 初始确认豁免确认递延负债
• 减值时差异转回
• 与所得税准则衔接

四、依据

依据《企业会计准则第18号——所得税》《企业会计准则第20号——企业合并》。