合并商誉的计税基础·速记口诀

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一、要点梳理

合并商誉在税法上通常不计列，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异但一般不确认递延所得税负债。

二、核心要点

• 商誉账面>计税基础0
• 形成应纳税暂时性差异
• 初始确认豁免确认递延负债
• 减值时差异转回
• 与所得税准则衔接

三、依据

依据《企业会计准则第18号——所得税》《企业会计准则第20号——企业合并》。