高新技术企业的企业所得税有什么税收优惠？
所属板块：财税问答 | 分类：企业所得税 | 适用对象：高新技术企业
内容来源依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（具体以主管税务机关现行规定为准）
一、问题解析
企业所得税对居民企业境内外所得、非居民企业境内所得征收。法定税率25%；高新技术企业、技术先进型服务企业减按15%；小型微利企业2023.1.1—2027.12.31减按25%计入应纳税所得额、按20%税率，实际税负5%。应纳税额=应纳税所得额×税率−减免−抵免。（适用对象：高新技术企业）
二、计算方法与口径
应纳税所得额=收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除−以前年度亏损；应纳税额=应纳税所得额×适用税率−减免税额−抵免税额。
三、核心要点
- 收入总额含销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠等。
- 扣除项目：成本、费用、税金、损失、其他支出，须与收入相关且合理；业务招待费按60%且不超过营收5‰扣除；广宣费不超营收15%（特殊行业30%）。
- 税收优惠：研发费加计扣除100%；高新技术企业15%；小型微利5%；设备器具单价≤500万元一次性扣除（至2027.12.31）。
- 亏损结转：一般5年，高新技术企业及科技型中小企业10年。
四、政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》（2007通过，2018修正）及实施条例；小型微利企业优惠：财政部 税务总局公告2023年第12号
五、操作示例
例：某企业应纳税所得额200万元，符合小型微利条件。应纳税额=200×25%×20%=10万元（实际税负5%）。
六、常见误区
- 将资本性支出作为费用当期扣除。
- 业务招待费、广宣费超限部分未调增。
- 误用税率：非高新企业不得直接适用15%。
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