节能服务公司合同能源管理优惠·所得税（政策原文）

原文（全文）

财税〔2010〕110号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税
务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术
改造工作力度，根据税收法律法规有关规定和《国务院办公
厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进
节能服务产业发展意见的通知》（国办发[2010]25号）精神，
现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营
业税和企业所得税政策问题通知如下：
一、关于增值税、营业税政策问题
（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项
目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
（二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，
将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值
税。
（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符
合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发
布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的
技术要求；
2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》
合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督
检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管
理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。
二、关于企业所得税政策问题
（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项
目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生
产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得
税，第四年至第六年按照 25%的法定税率减半征收企业所得
税。
（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能
效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资
产的企业所得税税务处理按以下规定执行：
1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公
司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不
再区分服务费用和资产价款进行税务处理；
2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业
的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满
的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资
产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；
3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理
有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再
另行计入节能服务公司的收入。
（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
1.具有独立法人资格，注册资金不低于 100万元，且能
够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包
括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训
等服务的专业化节能服务公司；
2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符
合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发
布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的
技术要求；
3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合
同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检
验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理
技术通则》（GB/T24915-2010）等规定；
4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部