中华人民共和国企业所得税法·应纳税所得额·条文释义

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一、概念解析

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损，各项收入、扣除均按税法规定确认。

二、核心要点

• 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损，各项收入、扣除均按税法规定确认。
• 明确「中华人民共和国企业所得税法·应纳税所得额」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「中华人民共和国企业所得税法·应纳税所得额」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「中华人民共和国企业所得税法·应纳税所得额」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「中华人民共和国企业所得税法·应纳税所得额」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）计算公式（第五条）

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

（二）收入总额（第六条）

包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠等九类收入。

（三）扣除项目（第八条）

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予扣除。

（四）不征税与免税

不征税收入（如财政拨款）、免税收入（如国债利息）从总额中剔除。