企业会计准则第19号——外币折算·外币交易·条文释义

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一、概念解析

外币交易按交易发生日即期汇率折算，资产负债表日货币性项目按期末即期汇率调整，汇兑差额计入损益。

二、核心要点

• 外币交易按交易发生日即期汇率折算，资产负债表日货币性项目按期末即期汇率调整，汇兑差额计入损益。
• 明确「企业会计准则第19号——外币折算·外币交易」的立法目的与适用范围，确定其约束的对象与情形。
• 把握「企业会计准则第19号——外币折算·外币交易」的核心制度与主要义务，是理解与执行该规范的关键。
• 关注「企业会计准则第19号——外币折算·外币交易」与会计准则、税收法律法规之间的衔接，以及实务中的执行口径。
• 注意「企业会计准则第19号——外币折算·外币交易」的修订与近期变化，以官方发布文本为执行依据。

三、条文释义

（一）初始确认（第十条）

企业发生外币交易，应在初始确认时按交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

（二）资产负债表日处理（第十一条）

货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因汇率变动产生的汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的非货币性项目不折算。

（三）非货币性项目（第十二条）

以公允价值计量的非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入公允价值变动损益或权益。

（四）汇兑差额

外币货币性项目的汇兑差额统一计入当期损益（财务费用）。