中华人民共和国消费税暂行条例·常见问题解答

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一、概念解析

对特定消费品在生产、委托加工和进口环节征收的税种，发挥调节消费结构和引导消费方向的作用。

二、核心要点

• 纳税人为在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（第一条）。
• 税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等（附《消费税税目税率表》）。
• 应纳税额＝销售额×比例税率，或＝销售数量×定额税率，或复合计税（第五条）。
• 纳税人出口应税消费品免征消费税（第十一条）。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：消费税在哪个环节征？

A： 生产、委托加工、进口环节（单一环节）；金银铂钻饰品在零售环节（第四条）。

Q2：委托加工谁缴税？

A： 受托方交货时代收代缴（受托方为个人除外）（第七条）。

Q3：计税方式有哪些？

A： 从价定率、从量定额、复合计税三种（第三条）。

Q4：已税消费品连续生产能扣税吗？

A： 能。外购或委托加工收回已税消费品连续生产的，按领用数量扣已纳消费税（第九条）。

Q5：出口消费品交消费税吗？

A： 出口应税消费品免征消费税（国务院另有规定除外）（第十二条）。

Q6：小汽车都征消费税吗？

A： 仅对条例税目列明的小汽车等征，且按排气量等设不同税率（第二条）。

Q7：进口消费品由谁征？

A： 报关进口时由海关代征（第八条）。

Q8：成品油怎么计？

A： 成品油按从量定额计征（第二条、第三条）。