中华人民共和国消费税暂行条例·典型案例

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一、概念解析

对特定消费品在生产、委托加工和进口环节征收的税种，发挥调节消费结构和引导消费方向的作用。

二、核心要点

• 纳税人为在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（第一条）。
• 税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等（附《消费税税目税率表》）。
• 应纳税额＝销售额×比例税率，或＝销售数量×定额税率，或复合计税（第五条）。
• 纳税人出口应税消费品免征消费税（第十一条）。

三、典型案例

三、典型案例

案例1：复合计税卷烟

案情： 某卷烟厂生产甲类卷烟，按从价+从量复合计税。分析： 依第三条、第五条，卷烟实行复合计税。结论： 按销售额比例税率加每箱定额税率计算缴纳。

案例2：委托加工代收代缴

案情： A厂委托B厂加工高档化妆品，B厂交货时未代收消费税。分析： 依第七条，受托方交货时应代收代缴（受托方为个人的除外）。结论： B厂应补代收，A厂凭代扣凭证抵扣后续环节。

案例3：已税连续生产抵扣

案情： 企业外购已税化妆品生产高档化妆品销售。分析： 依第九条，可按当期领用数量扣除外购已税消费品已纳消费税。结论： 避免重复征税，准予抵扣。