对违反法规行为的考虑·易错易混辨析
所属板块：注册会计师 | 分类：审计 | 主题：审计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「对舞弊和法律法规的考虑」相关知识点
一、概念澄清
注册会计师应就被审计单位遵守对财务报表有重大影响的法律法规获取充分适当审计证据，并就发现的违反法规行为与管理层、治理层沟通。
二、易错提示
- 法律法规分两类：直接影响财务报表金额和披露的（如税法，责任同其他认定）；其他不直接影响的（如环保法，关注违规后果）。
- 注册会计师没有责任防止违反法规行为，也不专门测试所有法规遵守情况。
- 发现违反法规行为应与治理层沟通，除非治理层全部成员参与管理且舞弊除外。
- 考虑违反法规行为对财务报表（如罚款、负债、持续经营）的影响并作调整或披露。
- 怀疑存在违反法规行为时，应追加程序、考虑征询法律意见，必要时解除业务约定。
📚 教材提示
- 考试性质：注册会计师全国统一考试(财政部考委会 / 中国注册会计师协会组织)
- 推荐教材：《会计》中国注册会计师协会 组织编写,经济科学出版社
• 《审计》《税法》《经济法》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》同上 - 官方入口：https://www.cicpa.org.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：下列有关违反法规行为的说法中，正确的是？ A.注会应防止所有违规 B.注会没有责任专门测试所有法规遵守 C.发现违规无需沟通 D.违规不影响财务报表
参考答案：B
解析：注册会计师没有责任防止违反法规行为，也不专门测试所有法规遵守情况，B正确；发现违规应沟通并考虑财务报表影响。
四、依据
《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》；《审计》第十一章
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