对违反法规行为的考虑·对比总结
所属板块：注册会计师 | 分类：审计 | 主题：审计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「对舞弊和法律法规的考虑」相关知识点
一、要点梳理
注册会计师应就被审计单位遵守对财务报表有重大影响的法律法规获取充分适当审计证据，并就发现的违反法规行为与管理层、治理层沟通。
二、核心要点
- 法律法规分两类：直接影响财务报表金额和披露的（如税法，责任同其他认定）；其他不直接影响的（如环保法，关注违规后果）。
- 注册会计师没有责任防止违反法规行为，也不专门测试所有法规遵守情况。
- 发现违反法规行为应与治理层沟通，除非治理层全部成员参与管理且舞弊除外。
- 考虑违反法规行为对财务报表（如罚款、负债、持续经营）的影响并作调整或披露。
- 怀疑存在违反法规行为时，应追加程序、考虑征询法律意见，必要时解除业务约定。
三、依据
《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》；《审计》第十一章
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