审计抽样在控制测试中的运用·易错易混辨析
所属板块：注册会计师 | 分类：审计 | 主题：审计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「审计抽样」相关知识点
一、概念澄清
在控制测试中运用审计抽样，旨在获取关于内部控制运行有效性的证据，通过估计总体偏差率并与可容忍偏差率比较，评价控制是否有效运行。
二、易错提示
- 样本规模受可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率影响：三项越高，样本越小。
- 属性抽样常用方法：固定样本量、停—走抽样、发现抽样。
- 评价：总体偏差率上限（UCL）≤可容忍偏差率，则控制运行有效；否则可能存在重大缺陷。
- 偏差性质（如舞弊导致的偏差）即使数量少也可能导致否定控制有效性。
- 测试总体偏差率以推断控制运行有效性，支持实质性程序的性质、时间安排和范围。
📚 教材提示
- 考试性质：注册会计师全国统一考试(财政部考委会 / 中国注册会计师协会组织)
- 推荐教材：《会计》中国注册会计师协会 组织编写,经济科学出版社
• 《审计》《税法》《经济法》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》同上 - 官方入口：https://www.cicpa.org.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是？ A.可容忍偏差率越高样本越大 B.可容忍偏差率越高样本越小 C.无关 D.反比但不确定
参考答案：B
解析：可容忍偏差率越高，注册会计师可接受的控制偏差空间越大，所需样本规模越小，二者反向变动，故B正确。
四、依据
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》；《审计》第四章
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