审计抽样在控制测试中的运用·速记口诀
所属板块：注册会计师 | 分类：审计 | 主题：审计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「审计抽样」相关知识点
一、要点梳理
在控制测试中运用审计抽样，旨在获取关于内部控制运行有效性的证据，通过估计总体偏差率并与可容忍偏差率比较，评价控制是否有效运行。
二、核心要点
- 样本规模受可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率影响：三项越高，样本越小。
- 属性抽样常用方法：固定样本量、停—走抽样、发现抽样。
- 评价：总体偏差率上限（UCL）≤可容忍偏差率，则控制运行有效；否则可能存在重大缺陷。
- 偏差性质（如舞弊导致的偏差）即使数量少也可能导致否定控制有效性。
- 测试总体偏差率以推断控制运行有效性，支持实质性程序的性质、时间安排和范围。
三、依据
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》；《审计》第四章
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