资产与负债计税基础·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：财务与会计 | 主题：财务与会计
内容来源全国税务师职业资格考试教材《财务与会计》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「所得税深入」相关知识点
一、考点回顾
资产计税基础是未来可税前扣除的金额，负债计税基础=账面价值－未来可税前扣除的金额；二者与账面价值的差异形成暂时性差异。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
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例题：资产账面价值小于其计税基础，产生（ ）。A. 应纳税暂时性差异 B. 可抵扣暂时性差异 C. 永久性差异 D. 无差异
参考答案：B
解析：资产账面价值小于计税基础，意味着未来可少缴税，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
二、解析要点
- 资产计税基础=未来期间按税法可税前扣除的金额；如固定资产计税基础=成本－税收累计折旧。
- 负债计税基础=账面价值－未来清偿时可税前扣除的金额。
- 暂时性差异：资产/负债账面价值与其计税基础不同，分应纳税（ taxable）和可抵扣（deductible）暂时性差异。
- 典型例子：预收款（会计不确认收入而税法确认）形成可抵扣差异；计提坏账（会计减值、税法实际发生才可扣）形成可抵扣差异。
- 商誉初始确认等不确认递延所得税的特殊情形。
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