所得税费用·易错易混辨析
所属板块：税务师 | 分类：财务与会计 | 主题：财务与会计
内容来源全国税务师职业资格考试教材《财务与会计》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「所得税」相关知识点
一、概念澄清
所得税费用包括当期所得税和递延所得税，采用资产负债表债务法核算；利润总额加减纳税调整后得到应纳税所得额。
二、易错提示
- 当期所得税=应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增-纳税调减-弥补亏损等。
- 递延所得税=递延所得税负债本期增加-递延所得税资产本期增加（考虑计入所有者权益部分后差额计入所得税费用）。
- 所得税费用=当期所得税+递延所得税（影响损益部分）。
- 直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入资本公积/其他综合收益，不影响所得税费用。
- 当期所得税列示为“应交税费——应交所得税”贷方发生额对应部分。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：甲公司利润总额1000万元，国债利息收入免税50万元，业务招待费超标30万元，适用税率25%。当期应交所得税多少？
参考答案：245万元
解析：应纳税所得额=1000-50（调减免税）+30（调增）=980万元；当期所得税=980×25%=245万元。
四、依据
《企业会计准则第18号——所得税》第十八条、第二十一条
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