资产与负债计税基础·实务操作指引
所属板块：税务师 | 分类：财务与会计 | 主题：财务与会计
内容来源全国税务师职业资格考试教材《财务与会计》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「所得税」相关知识点
一、操作概述
资产计税基础是未来可税前扣除的金额，负债计税基础=账面价值－未来可税前扣除的金额；二者与账面价值的差异形成暂时性差异。
二、操作步骤与要点
- 资产计税基础=未来期间按税法可税前扣除的金额；如固定资产计税基础=成本－税收累计折旧。
- 负债计税基础=账面价值－未来清偿时可税前扣除的金额。
- 暂时性差异：资产/负债账面价值与其计税基础不同，分应纳税（ taxable）和可抵扣（deductible）暂时性差异。
- 典型例子：预收款（会计不确认收入而税法确认）形成可抵扣差异；计提坏账（会计减值、税法实际发生才可扣）形成可抵扣差异。
- 商誉初始确认等不确认递延所得税的特殊情形。
三、依据
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