耕地占用税应纳税额·知识点精讲

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一、概念解析

耕地占用税应纳税额=实际占用农用地面积×适用税额；占用基本农田的加按150%征收，按人均耕地面积确定地区税额。

二、核心要点

• 应纳税额=实际占用耕地面积×地区适用税额。
• 占用基本农田的，按适用税额加按150%征收。
• 纳税义务发生之日起30日内一次性申报缴纳。
• 免征：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。
• 农村居民搬迁新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地部分免征，超出部分减半。

三、政策/教材依据

《中华人民共和国耕地占用税法》第6条、第7条、第8条、第12条

五、相关规定原文（节选）

或者从事非农业建设的单位和
个人
，
为耕地占用税的纳税人
，
应当依照本法规
定缴纳耕地占用税
。
占用耕地建设农田水利设施的
，
不缴纳耕地
占用税
。
本法所 称 耕 地
，
是 指 用 于 种 植 农 作 物 的 土
地
。
第三条
 
耕地占用税以纳税人实际占用的耕
地面积为计税依据
，
按照规定的适用税额一次性
征收
，
应 纳 税 额 为 纳 税 人 实 际 占 用 的 耕 地 面 积
（
平方米
）
乘以适用税额
。
第四条
 
耕地占用税的税额如下
：
（
一
）
人 均 耕 地 不 超 过 一 亩 的 地 区
（
以 县
、
自治县
、
不 设 区 的 市
、
市 辖 区 为 单 位
，
下 同
），
每平方米为十元至五十元
；
（
二
）
人均耕 地 超 过 一 亩 但 不 超 过 二 亩 的 地
区
，
每平方米为八元至四十元
；
（
三
）
人均耕 地 超 过 二 亩 但 不 超 过 三 亩 的 地
区
，
每平方米为六元至三十元
；
（
四
）
人均 耕 地 超 过 三 亩 的 地 区
，
每 平 方 米
为五元至二十五元
。
各地区耕地占用税的适用税额
，
由省
、
自治
区
、
直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发
展等情况
，
在前款规定的税额幅度内提出
，
报同
级人民代表大会常务委员会决定
，
并报全国人民
代表大会常务委员会和国务院备案
。
各省
、
自治
区
、
直辖市耕地占用税适用税额的平均水平
，
不
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全国人民代表大会常务委员会公报
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得低于本法所附
《
各省
、
自治区
、
直辖市耕地占
用税平均税额表
》
规定的平均税额
。
第五条
 
在 人 均 耕 地 低 于 零 点 五 亩 的 地 区
，
省
、
自治 区
、
直 辖 市 可 以 根 据 当 地 经 济 发 展 情
况
，
适当提高耕地占用税的适用税额
，
但提高的
部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额
的百分之五十
。
具体适用税额按照本法第四条第
二款规定的程序确定
。
第六条
 
占用基本农田的
，
应当按照本法第
四条第二款或者第五条确定的当地适用税额
，
加
按百分之一百五十征收
。
第七条
 
军事设施
、
学校
、
幼儿园
、
社会福
利机构
、
医疗机构占用耕地
，
免征耕地占用税
。
铁路线 路
、
公 路 线 路
、
飞 机 场 跑 道
、
停 机
坪
、
港口
、
航道
、
水利工程占用耕地
，
减按每平
方米二元的税额征收耕地占用税
。
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建
自用住宅
，
按照当地适用税额减半征收耕地占用
税
；
其中农村居民经批准搬迁
，
新建自用住宅占
用耕地不超过原宅基地面积的部分
，
免征耕地占
用税
。
农村烈士遗属
、
因公牺牲军人遗属
、
残疾军
人以及符合农 村 最 低 生 活 保 障 条 件 的 农 村 居 民
，
在规定用地标准以内新建自用住宅
，
免征耕地占
用税
。
根据国民经济和社会发展的需要
，
国务院可
以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形
，
报
全国人民代表大会常务委员会备案
。
第八条
 
依照本法第七条第一款
、
第二款规
定免征或者减征耕地占用税后
，
纳税人改变原占
地用途
，
不再属于免征或者减征耕地占用税情形
的
，
应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
。
第九条
 
耕地占用税由税务机关负责征收
。
第十条
 
耕地占用税的纳税义务发生时间为
纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续
的书面通知的当日
。
纳税人应当自纳税义务发生
之日起三十日内申报缴纳耕地占用税
。
自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或
者免税凭 证 和 其 他 有 关 文 件 发 放 建 设 用 地 批 准
书
。
第十一条
 
纳税人因建设项目施工或者地质
勘查临时占用耕地
，
应当依照本法的规定缴纳耕
地占用税
。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日
起一年内依法复垦
，
恢复种植条件的
，
全额退还
已经缴纳的耕地占用税
。
第十二条
 
占用园地
、
林地
、
草地
、
农田水
利用地
、
养殖水面
、
渔业水域滩涂以及其他农用
地建设建筑 物
、
构 筑 物 或 者 从 事 非 农 业 建 设 的
，
依照本法的规定缴纳耕地占用税
。
占用前款规定的农用地的
，
适用税额可以适
当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用
税额
，
但降低的部分不得超过百分之五十
。
具体
适用税额 由 省
、
自 治 区
、
直 辖 市 人 民 政 府 提 出
，
报同级人民代表大会常务委员会决定
，
并报全国
人民代表大会常务委员会和国务院备案
。
占用本条第一款规定的农用地建设直接为农
业生产服务的生产设施的
，
不缴纳耕地占用税
。
第十三条
 
税务机关应当与相关部门建立耕
地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制
。
县
级以上地方人民政府自然资源
、
农业农村
、
水利
等相关部 门 应 当 定 期 向 税 务 机 关 提 供 农 用 地 转
用
、
临时占地等信息
，
协助税务机关加强耕地占
用税征收管理
。
税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异
常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的
，
可以
提请相关部门进行复核
，
相关部门应当自收到税
务机关复核申请之日起三十日内向税务机关出具
复核意见
。
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第十四条
 
耕地占用税的征收管理
，
依照本
法和
《
中华人民共和国税收征收管理法
》
的规定
执行
。
第十五条
 
纳税人
、
税务机关及其工作人员
违反本法规定的
，
依照
《
中华人民共和国税收征
收管理 法
》
和 有 关 法 律 法 规 的 规 定 追 究 法 律 责
任
。
第十六条
 
本法自
２０１９
年
９
月
１
日起施行
。
２００７
年
１２
月
１
日国务院公 布 的
《
中 华 人 民 共 和
国耕地占用税暂行条例
》
同时废止
。
附
：
各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表
省
、
自治区
、
直辖市 平均税额
（
元
／
平方米
）
上海
４５
北京
４０
天津
３５
江苏
、
浙江
、
福建
、
广东
３０
辽宁
、
湖北
、
湖南
２５
河北
、
安徽
、
江西
、
山东
、
河南
、
重庆
、
四川
２２．５
广西
、
海南
、
贵州
、
云南
、
陕西
２０
山西
、
吉林
、
黑龙江
１７．５
内蒙古
、
西藏
、
甘肃
、
青海
、
宁夏
、
新疆
１２．５
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