城镇土地使用税应纳税额·实务操作指引

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一、操作概述

城镇土地使用税应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×适用单位税额，按年计算、分期缴纳。

二、操作步骤与要点

• 年应纳税额=实际占用土地面积×单位税额（元/平方米·年）。
• 按年计算、分期（按季或半年）缴纳，具体期限由省级政府规定。
• 新征用的耕地自批准征用之日起满1年起缴纳；新征用非耕地自批准征用次月起缴纳。
• 购置新建商品房自房屋交付使用次月起缴纳；存量房自权属变更登记次月起缴纳。
• 免税用地（如国家机关办公用地）不征。

三、依据

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第5条、第9条

五、相关规定原文（节选）

第一条　为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条　土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
第五条　省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例
第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例
第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
第六条　下列土地免缴土地使用税： （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
第七条　除本条例
第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。
第八条　土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
第九条　新征收的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： （一）征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税； （二）征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。
第十条　土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。
第十一条　土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。
第十二条　土地使用税收入纳入财政预算管理。
第十三条　本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。
第十四条　本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。 


 
 
 

 


 


 
 
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