企业所得税资产税务处理·章节自测
所属板块：税务师 | 分类：税法（二） | 主题：税法（二）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「企业所得税」相关知识点
自测题：甲公司电子设备原值60万元，税法规定最低折旧年限3年、残值0、直线法。税前每年可扣除折旧多少？
参考答案：20万元
解析：电子设备最低折旧年限3年，年折旧=60/3=20万元，允许税前加计扣除（不超过会计折旧，形成差异时调整）。
二、要点回顾
- 固定资产计税基础：含购买价款、相关税费、达到预定用途前合理必要支出；折旧年限有最低限（房屋20年、机器10年、器具家具5年、运输工具4年、电子设备3年）。
- 无形资产摊销：外购商誉不得摊销（企业整体转让或清算时扣除）；其他无形资产摊销年限不低于10年。
- 长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产改建支出、租入固定资产改建支出等按规定摊销。
- 存货成本：企业使用或销售存货的成本计算方法（先进先出、加权平均等）一经选用不得随意变更。
- 生物资产：生产性生物资产计算折旧，最低年限林木10年、畜类3年。
三、依据
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条至第十六条；《企业所得税法实施条例》第五十六条至第七十六条（资产税务处理及折旧摊销年限）
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