企业所得税扣除项目·章节自测
所属板块：税务师 | 分类：税法（二） | 主题：税法（二）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅱ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「企业所得税」相关知识点
自测题：某企业当年销售收入2000万元，业务招待费发生额20万元。税前准予扣除的业务招待费为（ ）万元。A. 20 B. 12 C. 10 D. 11
参考答案：C
解析：业务招待费按发生额60%扣除且不超过收入5‰：20×60%=12万元，2000×5‰=10万元，取小者10万元。
二、要点回顾
- 准予扣除：成本、费用、税金（不含企业所得税和增值税）、损失和其他合理支出。
- 工资薪金据实扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%；工会经费2%；职工教育经费8%（超可结转）。
- 业务招待费：按发生额60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入5‰。
- 广告费和业务宣传费：一般不超过当年销售（营业）收入15%（化妆品、医药、饮料制造30%），超可结转。
- 公益性捐赠：通过公益性社会组织或县级以上人民政府，不超过年度利润总额12%部分扣除，超可结转3年。
三、依据
《中华人民共和国企业所得税法》第8条；《企业所得税法实施条例》第40条—第44条
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