国际税收协定·知识点精讲
所属板块：税务师 | 分类：税法（一） | 主题：税法（一）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「关税及国际税收深入」相关知识点
一、概念解析
国际税收协定是国与国之间为协调税收管辖权、避免国际重复征税而缔结的条约；我国对外签有税收协定，对居民、常设机构、预提税限制税率等作出规定。
二、核心要点
- 协定旨在避免双重征税和防止偷漏税，优先于国内税法（协定与国内法冲突时通常适用协定）。
- 居民身份：同时为双方居民的，按加比规则（永久性住所、重要利益中心、习惯居所、国籍）确定。
- 常设机构：建筑工地、工程持续6个月以上构成常设机构，由来源国征税。
- 预提所得税限制税率：股息、利息、特许权使用费一般限制为10%（具体依协定）。
- 税收饶让：部分协定规定居民国对来源国减免税额给予饶让抵免。
三、政策/教材依据
《中华人民共和国企业所得税法》第58条；我国对外签订的避免双重征税协定（如中日、中美协定）
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