国际税收协定·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：税法（一） | 主题：税法（一）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「关税及国际税收」相关知识点
一、考点回顾
国际税收协定是国与国之间为协调税收管辖权、避免国际重复征税而缔结的条约；我国对外签有税收协定，对居民、常设机构、预提税限制税率等作出规定。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
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例题：根据我国对外签订的税收协定，建筑工地、建筑或安装工程构成常设机构的一般期限标准是持续（ ）个月以上。A. 3 B. 6 C. 12 D. 24
参考答案：B
解析：税收协定通常规定，建筑工地、建筑或安装工程，仅以连续超过6个月的为常设机构。
二、解析要点
- 协定旨在避免双重征税和防止偷漏税，优先于国内税法（协定与国内法冲突时通常适用协定）。
- 居民身份：同时为双方居民的，按加比规则（永久性住所、重要利益中心、习惯居所、国籍）确定。
- 常设机构：建筑工地、工程持续6个月以上构成常设机构，由来源国征税。
- 预提所得税限制税率：股息、利息、特许权使用费一般限制为10%（具体依协定）。
- 税收饶让：部分协定规定居民国对来源国减免税额给予饶让抵免。
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