土地增值税计税依据·易错易混辨析
所属板块：税务师 | 分类：税法（一） | 主题：税法（一）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「土地增值税」相关知识点
一、概念澄清
土地增值税计税依据为增值额，即转让房地产取得的收入减除法定扣除项目金额后的余额；扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、与转让有关税金及加计扣除。
二、易错提示
- 增值额=转让房地产收入－扣除项目金额。
- 扣除项目：取得土地使用权支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让有关税金；加价扣除（房企按前两项之和20%）。
- 开发费用：利息能分摊并提供证明的=（利息+（地价+开发成本）×5%以内）；不能分摊的=（地价+开发成本）×10%以内。
- 旧房及建筑物按评估价格（重置成本×成新度折扣率）加取得地价及转让税金扣除。
- 收入包括货币、实物及其他利益；主管税务机关可按评估价或同期同类价格核定。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：房地产开发企业转让商品房，可加计（ ）的扣除。A. 取得土地使用权金额5% B. 房地产开发成本10% C. 取得地价与开发成本之和的20% D. 销售收入5%
参考答案：C
解析：对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%扣除。
四、依据
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第4条、第5条、第6条；《土地增值税暂行条例实施细则》第7条
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