增值税税率与征收率·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：税法（一） | 主题：税法（一）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「增值税」相关知识点
一、考点回顾
增值税一般纳税人适用税率13%、9%、6%三档；小规模纳税人及简易计税适用征收率，主要为3%（阶段性1%）和5%（不动产相关）。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
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例题：一般纳税人销售自产机器设备并提供的安装劳务（混合销售，主业为销售货物），适用增值税税率为？ A.13% B.9% C.6% D.3%
参考答案：A
解析：混合销售按主业适用税率，主业为销售货物，机器设备及安装一并适用13%税率。
二、解析要点
- 13%：销售或进口货物（ except 9%列举）、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务。
- 9%：农产品、自来水、暖气、图书、饲料等货物；交通运输、建筑、不动产租赁、销售不动产、基础电信、邮政等。
- 6%：增值电信、金融服务、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）。
- 零税率：出口货物、境内单位和个人跨境应税行为（国际运输、研发等）。
- 征收率：小规模纳税人3%（2023年1月1日起减按1%）；销售不动产、不动产租赁等适用5%。
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