增值税纳税人与扣缴义务人·典型例题解析
所属板块：税务师 | 分类：税法（一） | 主题：税法（一）
内容来源全国税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》（全国税务师职业资格考试教材编写组 编，中国税务出版社）「增值税」相关知识点
一、考点回顾
增值税纳税人指在中华人民共和国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人；境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人。
📚 教材提示
- 考试性质：全国税务师职业资格考试(中国注册税务师协会组织)
- 推荐教材：《税法(一)》中国注册税务师协会 组织编写,中国税务出版社
• 《税法(二)》同上
• 《涉税服务实务》同上
• 《涉税服务相关法律》同上
• 《财务与会计》同上 - 官方入口：https://www.cctaa.cn
- 教材检索：https://www.ctax.org.cn
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例题：根据增值税规定，境外单位在境内销售服务且未在境内设立经营机构，其增值税扣缴义务人为（ ）。A. 境外单位 B. 境内代理人 C. 购买方 D. 主管税务机关
参考答案：C
解析：境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人，故购买方为扣缴义务人。
二、解析要点
- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额500万元为划分标准。
- 年应税销售额超过500万元（不含偶然发生的销售无形资产、转让不动产）应当登记为一般纳税人。
- 小规模纳税人会计核算健全、能提供准确税务资料的，可申请办理一般纳税人登记。
- 境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或不动产，在境内未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人。
- 固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税；总分支机构不在同一县（市）的应分别申报。
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