外币交易的会计处理·高频考点速记

所属板块：高级会计　|　分类：外币折算与衍生工具　|　主题：外币折算与衍生工具

一、要点梳理

外币交易是指企业以记账本位币以外的货币进行的交易；折算采用交易发生日即期汇率或近似汇率，资产负债表日对外币货币性项目按期末即期汇率调整。

二、核心要点

• 初始确认：外币交易按交易发生日即期汇率（或系统合理近似汇率）折算为本位币。
• 货币性项目（现金、应收、借款等）资产负债表日按期末即期汇率折算，产生的汇兑差额计入财务费用（或与购建资产相关的资本化）。
• 非货币性项目以历史成本计量的，仍按交易发生日汇率，不产生汇兑差额；以公允价值计量的，差额计入公允价值变动损益（或OCI）。
• 外币兑换：银行买入价/卖出价与即期汇率差额计入财务费用。
• 结算外币货币性项目时，因汇率变动形成的差额计入当期损益。

三、依据

《企业会计准则第19号——外币折算》第八条、第九条、第十条、第十一条