内部交易形成的递延所得税·易错易混辨析

所属板块：高级会计　|　分类：企业合并与合并报表　|　主题：企业合并与合并报表

一、概念澄清

内部交易未实现损益产生暂时性差异，合并层面需确认递延所得税资产或负债并抵销个别报表相关影响。

二、易错提示

• 未实现损益产生可抵扣暂时性差异
• 确认递延所得税资产
• 抵销个别报表已确认的相关所得税
• 逆流交易影响少数股东份额
• 与资产减值准备递延所得税一并考虑

四、依据

依据《企业会计准则第18号——所得税》《企业会计准则第33号——合并财务报表》。