增值税纳税义务发生时间·实务操作指引

所属板块：初级会计　|　分类：经济法基础　|　主题：经济法基础

一、操作概述

纳税义务发生时间决定何时产生缴税义务，不同税种与行为有不同规定，是准确申报的前提。

二、操作步骤与要点

• 纳税义务发生时间决定何时产生缴税义务，不同税种与行为有不同规定，是准确申报的前提。
• 明确「增值税纳税义务发生时间」的概念与适用情形，厘清其与相近概念的边界，避免实务中混淆。
• 掌握「增值税纳税义务发生时间」的确认条件与计量（或处理）方法，能够结合业务实质进行判断与核算。
• 熟悉「增值税纳税义务发生时间」在账务处理中的科目运用、在财务报表中的列示要求，以及与税务处理的衔接。
• 关注「增值税纳税义务发生时间」的近期规定与常见命题规律，通过典型例题巩固计算与判断，做到举一反三。
• 注意「增值税纳税义务发生时间」的常见易错点，尤其是特殊情形、豁免规定以及税会差异的处理。

三、依据

中华人民共和国增值税暂行条例

五、相关规定原文（节选）

增值税起征点的，免征增值税。
第十九条　增值税纳税义务发生时间：

 (一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

 (二)进口货物，为报关进口的当天。
第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

 个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

 属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：

 (一)向消费者销售货物或者应税劳务的；

 (二)销售免税货物的；

 (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
第二十二条　增值税纳税地点：

 (一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经