税款征收·典型例题解析
所属板块：初级会计 | 分类：经济法基础 | 主题：经济法基础
内容来源全国会计专业技术资格考试辅导教材《经济法基础》（财政部会计财务评价中心 编，中国财政经济出版社）「税收征收管理法律制度」相关知识点
一、考点回顾
税款征收是税务机关依法将纳税人应纳税款征收入库的过程，包括征收方式、税收保全、强制执行及核定征收等制度。
📚 教材提示
- 考试性质：财政部会计财务评价中心 全国会计专业技术资格考试
- 推荐教材：《初级会计实务》财政部会计财务评价中心 组织编写,经济科学出版社
• 《经济法基础》同上 - 官方入口：http://kjs.mof.gov.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
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例题：税务机关对有逃避纳税义务行为的纳税人，在法定情形下可采取的预防性措施是？ A.强制执行 B.税收保全 C.行政处罚 D.刑事处罚
参考答案：B
解析：对有逃避纳税义务行为、在限期内可能转移隐匿财产的，税务机关可责担保，否则采取税收保全（冻结存款、查封扣押），区别于事后的强制执行。
二、解析要点
- 征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等，按纳税人账务健全程度确定。
- 核定征收：纳税人账簿不健全的，税务机关有权核定应纳税额（参照同类、成本加合理利润等方法）。
- 税收保全措施：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可在限期内责令其提供担保，否则可冻结存款、扣押查封财产。
- 税收强制执行：逾期未缴税款经责令限期逾期仍不缴的，可书面通知银行扣缴、拍卖变卖财产抵缴。
- 税款优先：税收优先于无担保债权，优先于罚款、没收违法所得；纳税人欠税在前的，税收优先于抵押权质权留置权。
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