增值税纳税人·速记口诀

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一、要点梳理

增值税纳税人是在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人。

二、核心要点

• 一般纳税人：年应税销售额超过500万元（标准）或会计核算健全可登记；适用一般计税方法（销项-进项）。
• 小规模纳税人：年应税销售额未超过500万元；适用简易计税，征收率3%（2023年起阶段性减按1%）。
• 一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；简易计税：应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项。
• 兼营与混合销售：兼营分别核算；混合销售按主业适用税率（货物+服务同一销售行为）。
• 扣缴义务人：境外的单位或个人在境内销售劳务、服务、无形资产，境内未设机构的，以购买方为扣缴义务人。

三、依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则；《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号，500万元标准）

五、相关规定原文（节选）

增值税起征点的，免征增值税。
第十九条　增值税纳税义务发生时间：

 (一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

 (二)进口货物，为报关进口的当天。
第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

 个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

 属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：

 (一)向消费者销售货物或者应税劳务的；

 (二)销售免税货物的；

 (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
第二十二条　增值税纳税地点：

 (一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经