资金需要量预测·典型例题解析
所属板块：中级会计 | 分类：财务管理 | 主题：财务管理
内容来源全国会计专业技术资格考试辅导教材《财务管理》（财政部会计财务评价中心 编，中国财政经济出版社）「筹资管理（下）」相关知识点
一、考点回顾
资金需要量预测常用销售百分比法和资金习性预测法。销售百分比法假设资产、负债与销售收入成比例，据以预测外部融资需要量。
📚 教材提示
- 考试性质：财政部会计财务评价中心 全国会计专业技术资格考试
- 推荐教材：《中级会计实务》财政部会计财务评价中心 组织编写,经济科学出版社
• 《财务管理》同上
• 《经济法》同上 - 官方入口：http://kjs.mof.gov.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
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例题：采用销售百分比法预测外部融资需要量时，下列项目中通常作为敏感性负债的是？
参考答案：B
解析：应付账款等经营性流动负债随销售额变动，属敏感性负债，可自发提供部分资金，减少外部融资。
二、解析要点
- 销售百分比法：外部融资额=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债-增加的留存收益
- 敏感性项目随销售额变动而变动，需区分敏感性资产与负债
- 增加的留存收益=预计销售收入×销售净利率×(1-股利支付率)
- 资金习性预测法：y=a+bx，采用高低点法或回归分析法分解资金总额
- 外部融资需求量=资金需求增加额-内部留存增加额
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