内部交易抵销·知识点精讲
所属板块：中级会计 | 分类：中级会计实务 | 主题：中级会计实务
内容来源全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》（财政部会计财务评价中心 编，中国财政经济出版社）「合并报表深入」相关知识点
一、概念解析
合并报表需抵销母子公司之间及子公司之间的内部交易，包括内部股权投资、内部债权债务、内部存货/固定资产/无形资产购销等未实现内部损益。
二、核心要点
- 内部债权债务：借应付账款，贷应收账款；对应坏账准备借信用减值损失（转回），贷应收账款减值准备。
- 内部存货交易：抵销营业收入、营业成本及存货中未实现内部销售损益；前期未售出部分在连续编制时先调整年初未分配利润。
- 内部固定资产交易：抵销虚增资产价值及多提折旧，按原内部销售损益调整固定资产原价与累计折旧。
- 逆流交易（子公司卖给母公司）中归属于少数股东的未实现损益，在合并利润表中应分配给少数股东损益。
- 连续编制合并报表时，需通过“年初未分配利润”等科目将上期抵销影响延续。
三、政策/教材依据
《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十四条、第三十五条至第四十三条（内部交易抵销）
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