计税基础与暂时性差异·典型例题解析
所属板块：中级会计 | 分类：中级会计实务 | 主题：中级会计实务
内容来源全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》（财政部会计财务评价中心 编，中国财政经济出版社）「所得税」相关知识点
一、考点回顾
所得税会计采用资产负债表债务法，通过比较资产、负债的账面价值与计税基础，确认应纳税或可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税。
📚 教材提示
- 考试性质：财政部会计财务评价中心 全国会计专业技术资格考试
- 推荐教材：《中级会计实务》财政部会计财务评价中心 组织编写,经济科学出版社
• 《财务管理》同上
• 《经济法》同上 - 官方入口：http://kjs.mof.gov.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：甲公司一项固定资产账面800万元，计税基础600万元（因税法折旧更快）。该差异属于？ A.应纳税暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异
参考答案：A
解析：资产账面价值800>计税基础600，产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债（税率25%则为50万元）。
二、解析要点
- 资产的计税基础=未来期间税法允许税前扣除的金额；负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额。
- 应纳税暂时性差异：资产账面价值>计税基础，或负债账面价值<计税基础，产生递延所得税负债。
- 可抵扣暂时性差异：资产账面价值<计税基础，或负债账面价值>计税基础，产生递延所得税资产。
- 特殊交易：商誉初始确认、不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易中产生的资产/负债，不确认递延所得税。
- 典型差异：折旧方法/年限不同、资产减值（税法不认）、预收款（会计不确认收入而税法确认）、预计负债（税法实付时扣）。
说明：本知识库内容来源于网络，依据公开课程体系与法规政策公示搬运生成。具体条文、数据与政策请以官方发布文件为准，正式学习与实务请以专业教材和主管部门规定为准。