金融资产计量·实务操作指引
所属板块：中级会计 | 分类：中级会计实务 | 主题：中级会计实务
内容来源全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》（财政部会计财务评价中心 编，中国财政经济出版社）「金融资产和金融负债」相关知识点
一、操作概述
金融资产初始按公允价值计量，交易费用处理因类别而异；后续计量区分摊余成本（实际利率法）和公允价值，公允价值变动按规定计入损益或综合收益。
二、操作步骤与要点
- 初始计量：FVTPL以公允价值入账，交易费用计入当期损益；AC和FVOCI以公允价值加交易费用（直接归属）作为初始入账金额。
- AC后续按实际利率法计算摊余成本和利息收入，实际利率=使未来现金流量现值等于当前账面价值的折现率。
- FVTPL公允价值变动计入公允价值变动损益；FVOCI（债务工具）公允价值变动计入其他综合收益，利息和减值计入损益。
- FVOCI（指定非交易性权益工具）公允价值变动计入其他综合收益，股利收入计入投资收益。
- 金融资产终止确认：收取现金流量的合同权利终止，或转移几乎所有风险和报酬时终止确认。
三、依据
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十条、第三十三条、第三十四条、第三十八条
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