中华人民共和国税收征收管理法·常见问题解答

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一、概念解析

税收程序法的基本法，规范税收征收管理活动，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益。

二、核心要点

• 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人（第四条）。
• 纳税人、扣缴义务人应依法设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算（第十九条）。
• 税款延期缴纳须经省以上税务机关批准，最长不超过3个月（第三十一条）。
• 纳税人有逃避纳税义务行为且限期期满仍未缴税的，税务机关可书面通知开户行或其他金融机构冻结、扣缴存款（第三十八条）。
• 对偷税由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任（第六十三条）。

三、常见问题解答

四、常见问题解答

Q1：税收征管法适用海关代征的关税吗？

A： 不适用。海关代征由海关法及相关条例调整（第二条）。

Q2：滞纳金怎么算？

A： 按日加收滞纳税款万分之五（第三十一条）。

Q3：可以延期缴税吗？

A： 因特殊困难经批准可延期，最长三个月（第三十一条）。

Q4：什么情形会被核定征收？

A： 账目不健全、未按规定设账或申报不实等，税务机关有权核定（第三十五条）。

Q5：税收保全和强制执行的区别？

A： 保全适用于责令限期缴纳期满前、有逃避迹象且担保不足时（冻结/查封）；强制适用于逾期仍不缴时（扣缴/拍卖抵缴）（第三十八、四十条）。

Q6：偷税有什么后果？

A： 追缴税款，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的追刑（第六十三条）。

Q7：纳税人有哪些救济途径？

A： 对处罚等决定不服，可依法申请行政复议，对复议不服可提起行政诉讼。

Q8：虚开发票适用本法吗？

A： 虚开发票同时违反发票管理办法并涉偷逃税的，按本法追缴处罚；构成犯罪的追刑。