中华人民共和国税收征收管理法·典型案例

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一、概念解析

税收程序法的基本法，规范税收征收管理活动，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益。

二、核心要点

• 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人（第四条）。
• 纳税人、扣缴义务人应依法设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算（第十九条）。
• 税款延期缴纳须经省以上税务机关批准，最长不超过3个月（第三十一条）。
• 纳税人有逃避纳税义务行为且限期期满仍未缴税的，税务机关可书面通知开户行或其他金融机构冻结、扣缴存款（第三十八条）。
• 对偷税由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任（第六十三条）。

三、典型案例

三、典型案例

案例1：偷税被处罚并追刑

案情： 甲公司通过私设账簿、虚假申报少缴企业所得税数百万元。分析： 符合第六十三条偷税情形，追缴税款并处罚款；数额巨大构成犯罪的追刑。结论： 补税、罚款，相关责任人被追究刑事责任。

案例2：税收保全措施合法

案情： 税务机关有证据表明乙公司转移财产逃避纳税，责令限期缴纳并提供担保，乙公司拒不提供。分析： 依第三十八条，经局长批准可冻结存款、扣押查封财产。结论： 依法采取保全，督促乙公司缴清税款。

案例3：滞纳金计算

案情： 丙公司逾期30天缴税10万元。分析： 依第三十一条，按日万分之五加收滞纳金。结论： 加收滞纳金=100000×0.0005×30=1500元。