会计基础工作规范·典型案例

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一、概念解析

对会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度等基础工作作出规范的部门规章。

二、核心要点

• 各单位应根据会计业务需要设置会计机构或在有关机构中配备会计人员（第六条）。
• 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记（第十二条）。
• 原始凭证内容必须具备名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量金额、签章等（第四十八条）。
• 记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制（第五十一条）。

三、典型案例

三、典型案例

案例1：出纳兼管稽核被纠正

案情： 某小公司让出纳同时负责稽核与会计档案保管。分析： 违反第二章内部牵制要求，出纳不得兼管稽核、会计档案保管及收入支出债权债务账目登记。结论： 调整岗位分工，落实不相容职务分离。

案例2：退回不合规原始凭证

案情： 报销单据要素不全、无审批签字，会计人员直接付款。分析： 违反第三章，对不准确不完整的原始凭证应退回更正补充；不真实不合法的不予受理。结论： 退回补办手续，健全审核流程。

案例3：账实不符未处理

案情： 盘点发现存货账实差异较大，会计未处理也未报告。分析： 违反第四章，账实不符应查明原因按规定处理，违法收支应制止纠正并报告。结论： 查明原因调账，追究责任，完善财产清查制度。