房产税·速记口诀

所属板块：注册会计师　|　分类：税法　|　主题：税法

一、要点梳理

房产税以房屋为征税对象，按房产余值或租金收入向产权所有人征收；从价计征1.2%，从租计征12%（个人出租住房4%）。

二、核心要点

• 从价计征：以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据，税率1.2%；宗地容积率低于0.5的，土地价款并入房产原值。
• 从租计征：以房产租金收入为计税依据，税率12%；个人出租住房按4%优惠税率。
• 纳税义务发生：自建房屋建成次月起；委托施工建设的，办理验收手续次月起；出租、出借自交付次月起。
• 免税：国家机关、人民团体、军队自用房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用；个人非营业用房等。
• 纳税人：产权所有人；产权出典的由承典人缴纳；产权未确定或租典纠纷未解决的由代管人使用人缴纳。

三、依据

《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条、第三条、第四条；《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（含容积率、个人出租住房4%）

五、相关规定原文（节选）

第一条　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
第三条　房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第四条　房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
第五条　下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产。
第六条　除本条例
第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
第七条　房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第八条　房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。
第九条　房产税由房产所在地的税务机关征收。
第十条　本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。
第十一条　本条例自1986年10月1日起施行。 


 
 
 

 


 


 
 
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