土地增值税·章节自测
所属板块：注册会计师 | 分类：税法 | 主题：税法
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「其他税种」相关知识点
自测题：某房企转让房地产取得收入1000万元，扣除项目金额600万元。增值额占扣除项目比例及应纳土地增值税速算为多少？
参考答案：增值额400万（占比66.7%），税额=400×40%-600×5%=130万元
解析：增值额=1000-600=400万；占比=400/600=66.7%，落在50%-100%档；税额=400×40%-600×5%=160-30=130万元。
二、要点回顾
- 增值额=转让房地产收入-扣除项目金额；扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用、与转让有关的税金、加计扣除（房企20%）。
- 四级超率累进税率：增值额≤扣除项目50%部分税率30%；50%-100%部分40%（速算扣除5%）；100%-200%部分50%（速算扣除15%）；>200%部分60%（速算扣除35%）。
- 开发费用：能分摊利息的=（利息+（地价款+开发成本）×5%以内）；不能分摊的=（地价款+开发成本）×10%以内。
- 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目20%的免征。
- 纳税人应在转让合同签订后7日内申报纳税。
三、依据
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第七条、第八条；《实施细则》关于扣除及税率
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