企业所得税应纳税额·易错易混辨析
所属板块：注册会计师 | 分类：税法 | 主题：税法
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「企业所得税」相关知识点
一、概念澄清
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额；境外所得已纳税额可按规定限额抵免。
二、易错提示
- 基本计算：应纳税额=应纳税所得额×25%（或15%、20%优惠税率）-减免和抵免税额。
- 境外所得税收抵免：居民企业来源于境外所得已在境外缴纳的所得税，可在抵免限额内抵免，超限部分可结转5年。
- 抵免限额=境外所得按我国税法计算的应纳税额，分国不分项或综合限额。
- 居民企业之间符合条件的股息红利免税（境外已税可抵免）。
- 预缴与汇算清缴：分月或分季预缴，年度终了5个月内汇算清缴，多退少补。
📚 教材提示
- 考试性质：注册会计师全国统一考试(财政部考委会 / 中国注册会计师协会组织)
- 推荐教材：《会计》中国注册会计师协会 组织编写,经济科学出版社
• 《审计》《税法》《经济法》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》同上 - 官方入口：https://www.cicpa.org.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
📚 教材提示
- 考试性质：注册会计师全国统一考试(财政部考委会 / 中国注册会计师协会组织)
- 推荐教材：《会计》中国注册会计师协会 组织编写,经济科学出版社
• 《审计》《税法》《经济法》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》同上 - 官方入口：https://www.cicpa.org.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
本题已含题干与答案/解析,但标准 A/B/C/D 备选项需结合专业教材/真题集核补——为保证准确性与考点区分度(数字陷阱/概念辨析/范围混淆),不直接给出干扰项。请以专业教材与真题集为准。
例题：甲公司境内应纳税所得额1000万元，境外某国所得200万元已缴该国所得税30万元，我国税率25%，境外所得抵免限额多少？
参考答案：50万元（可抵免30万元）
解析：境外所得抵免限额=200×25%=50万元；境外已缴30万元<限额，可全额抵免30万元；应纳税额=(1000+200)×25%-30=270万元。
四、依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条、第二十三条、第二十四条；《企业所得税法实施条例》第七十七条至第八十三条（境外抵免）
说明：本知识库内容来源于网络，依据公开课程体系与法规政策公示搬运生成。具体条文、数据与政策请以官方发布文件为准，正式学习与实务请以专业教材和主管部门规定为准。