银行存款审计·实务操作指引
所属板块：注册会计师 | 分类：审计 | 主题：审计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「货币资金审计深入」相关知识点
一、操作概述
银行存款审计以存在、完整性、权利与义务为主，必须函证银行存款（含零余额和本期注销账户），并编制银行余额调节表核对账实。
二、操作步骤与要点
- 函证银行存款：对所有银行存款账户（含零余额、本期注销账户、外埠存款）实施函证，以证实存在与完整性。
- 取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，检查未达账项并追踪期后到账。
- 存在：核对银行对账单与日记账；完整性：关注未入账的银行账户（防止账外账）。
- 检查定期存款、质押、冻结等受限情况的权利与义务及披露。
- 分析程序：计算存款利率、检查大额未达账项与异常转账。
三、依据
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》；《审计》第十章
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