实质性程序·知识点精讲
所属板块：注册会计师 | 分类：审计 | 主题：审计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「风险应对」相关知识点
一、概念解析
实质性程序是用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试和实质性分析程序，是审计的必须环节。
二、核心要点
- 实质性程序包括细节测试（直接测试账户余额、交易细节）和实质性分析程序（评价关系）。
- 注册会计师应对所有重大账户余额、交易类别和披露实施实质性程序，不可替代。
- 针对特别风险，应实施实质性程序，且不应仅依赖实质性分析程序。
- 实质性程序时间安排：期中实施可降低期末工作量，但需针对剩余期间实施进一步程序或测试。
- 细节测试方向：存在/发生从账到证（逆向），完整性从证到账（正向）。
三、政策/教材依据
《中国注册会计师审计准则第1231号》；《审计》第六章
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