针对认定层次风险的应对·高频考点速记
所属板块：注册会计师 | 分类：审计 | 主题：审计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「风险应对」相关知识点
一、要点梳理
针对认定层次重大错报风险，注册会计师应设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性程序），其性质、时间安排和范围应与评估风险相匹配。
二、核心要点
- 进一步审计程序包括控制测试（测试控制运行有效性）和实质性程序（细节测试、实质性分析程序）。
- 程序的性质（审计程序类型）、时间安排（期中或期末）、范围（样本量）取决于风险评估结果。
- 无论风险评估结果如何，注册会计师均应对所有重大账户余额、交易和披露实施实质性程序。
- 风险越高，越应在期末实施、实施更详细的细节测试、扩大范围。
- 拟信赖控制运行有效性时才进行控制测试；如控制本年未发生变化可部分信赖以前年度测试结果。
三、依据
《中国注册会计师审计准则第1231号》；《审计》第六章
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