所得税费用·章节自测
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内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「所得税深入」相关知识点
自测题：甲公司利润总额1000万元，国债利息收入免税50万元，业务招待费超标30万元，适用税率25%。当期应交所得税多少？
参考答案：245万元
解析：应纳税所得额=1000-50（调减免税）+30（调增）=980万元；当期所得税=980×25%=245万元。
二、要点回顾
- 当期所得税=应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增-纳税调减-弥补亏损等。
- 递延所得税=递延所得税负债本期增加-递延所得税资产本期增加（考虑计入所有者权益部分后差额计入所得税费用）。
- 所得税费用=当期所得税+递延所得税（影响损益部分）。
- 直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入资本公积/其他综合收益，不影响所得税费用。
- 当期所得税列示为“应交税费——应交所得税”贷方发生额对应部分。
三、依据
《企业会计准则第18号——所得税》第十八条、第二十一条
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