暂时性差异·实务操作指引
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内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「所得税深入」相关知识点
一、操作概述
暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。
二、操作步骤与要点
- 暂时性差异是资产、负债账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异（产生递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（产生递延所得税资产）。
- 明确「暂时性差异」的概念与适用情形，厘清其与相近概念的边界，避免实务中混淆。
- 掌握「暂时性差异」的确认条件与计量（或处理）方法，能够结合业务实质进行判断与核算。
- 熟悉「暂时性差异」在账务处理中的科目运用、在财务报表中的列示要求，以及与税务处理的衔接。
- 关注「暂时性差异」的近期规定与常见命题规律，通过典型例题巩固计算与判断，做到举一反三。
- 注意「暂时性差异」的常见易错点，尤其是特殊情形、豁免规定以及税会差异的处理。
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