外币交易的会计处理·实务操作指引
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内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「外币折算」相关知识点
一、操作概述
外币交易是指企业以记账本位币以外的货币进行的交易；折算采用交易发生日即期汇率或近似汇率，资产负债表日对外币货币性项目按期末即期汇率调整。
二、操作步骤与要点
- 初始确认：外币交易按交易发生日即期汇率（或系统合理近似汇率）折算为本位币。
- 货币性项目（现金、应收、借款等）资产负债表日按期末即期汇率折算，产生的汇兑差额计入财务费用（或与购建资产相关的资本化）。
- 非货币性项目以历史成本计量的，仍按交易发生日汇率，不产生汇兑差额；以公允价值计量的，差额计入公允价值变动损益（或OCI）。
- 外币兑换：银行买入价/卖出价与即期汇率差额计入财务费用。
- 结算外币货币性项目时，因汇率变动形成的差额计入当期损益。
三、依据
《企业会计准则第19号——外币折算》第八条、第九条、第十条、第十一条
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