外币交易的会计处理·典型例题解析
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内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「外币折算」相关知识点
一、考点回顾
外币交易是指企业以记账本位币以外的货币进行的交易；折算采用交易发生日即期汇率或近似汇率，资产负债表日对外币货币性项目按期末即期汇率调整。
📚 教材提示
- 考试性质：注册会计师全国统一考试(财政部考委会 / 中国注册会计师协会组织)
- 推荐教材：《会计》中国注册会计师协会 组织编写,经济科学出版社
• 《审计》《税法》《经济法》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》同上 - 官方入口：https://www.cicpa.org.cn
- 教材检索：https://www.esp.com.cn
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例题：甲公司2月1日赊销美国客户商品，价款10万美元（即期汇率6.30），12月31日尚未收款（年末汇率6.50）。应确认汇兑损益多少（万元，本位币）？
参考答案：2万元（收益）
解析：应收账款年末按6.50折算：10×(6.50-6.30)=2万元汇兑收益，借应收账款，贷财务费用——汇兑差额。
二、解析要点
- 初始确认：外币交易按交易发生日即期汇率（或系统合理近似汇率）折算为本位币。
- 货币性项目（现金、应收、借款等）资产负债表日按期末即期汇率折算，产生的汇兑差额计入财务费用（或与购建资产相关的资本化）。
- 非货币性项目以历史成本计量的，仍按交易发生日汇率，不产生汇兑差额；以公允价值计量的，差额计入公允价值变动损益（或OCI）。
- 外币兑换：银行买入价/卖出价与即期汇率差额计入财务费用。
- 结算外币货币性项目时，因汇率变动形成的差额计入当期损益。
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