计税基础与暂时性差异·高频考点速记
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内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「所得税」相关知识点
一、要点梳理
所得税会计采用资产负债表债务法，通过比较资产、负债的账面价值与计税基础，确认应纳税或可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税。
二、核心要点
- 资产的计税基础=未来期间税法允许税前扣除的金额；负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额。
- 应纳税暂时性差异：资产账面价值>计税基础，或负债账面价值<计税基础，产生递延所得税负债。
- 可抵扣暂时性差异：资产账面价值<计税基础，或负债账面价值>计税基础，产生递延所得税资产。
- 特殊交易：商誉初始确认、不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易中产生的资产/负债，不确认递延所得税。
- 典型差异：折旧方法/年限不同、资产减值（税法不认）、预收款（会计不确认收入而税法确认）、预计负债（税法实付时扣）。
三、依据
《企业会计准则第18号——所得税》第四条、第五条、第六条、第七条、第八条、第九条、第十条、第十一条
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