金融资产计量·章节自测
所属板块：注册会计师 | 分类：会计 | 主题：会计
内容来源注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》（中国注册会计师协会 组织编写，中国财政经济出版社）「金融资产」相关知识点
自测题：甲公司购入面值1000万元、票面利率5%、3年期债券，实际支付1020万元（含交易费），分类为AC。该债券实际利率低于票面利率，则初始摊余成本为？
参考答案：1020万元
解析：AC类金融资产初始入账金额=公允价值+直接交易费用=1020万元，作为首期摊余成本，后续按实际利率法摊销。
二、要点回顾
- 初始计量：FVTPL以公允价值入账，交易费用计入当期损益；AC和FVOCI以公允价值加交易费用（直接归属）作为初始入账金额。
- AC后续按实际利率法计算摊余成本和利息收入，实际利率=使未来现金流量现值等于当前账面价值的折现率。
- FVTPL公允价值变动计入公允价值变动损益；FVOCI（债务工具）公允价值变动计入其他综合收益，利息和减值计入损益。
- FVOCI（指定非交易性权益工具）公允价值变动计入其他综合收益，股利收入计入投资收益。
- 金融资产终止确认：收取现金流量的合同权利终止，或转移几乎所有风险和报酬时终止确认。
三、依据
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十条、第三十三条、第三十四条、第三十八条
说明：本知识库内容来源于网络，依据公开课程体系与法规政策公示搬运生成。具体条文、数据与政策请以官方发布文件为准，正式学习与实务请以专业教材和主管部门规定为准。